注会是会计的入门，也是一个很重要的考试。那么当然也是有一定的难度的，所以大家想要考好也是不容易的，要不断复习的。下面我们就给大家分享关于注会考试的学习资料，有需要的可以参考下面的内容进行备考。

注会学习资料1

CPA会计知识点汇总

CPA考试是注册会计师考试的英文缩写，分为专业阶段和综合阶段。在专业阶段，考生需要掌握六个考试科目，其中《会计》科目是其中之一。在《会计》科目中，有一些重要的知识点需要掌握。

首先是存货的确认和初始计量以及存货期末计量。在会计中，存货是企业经营过程中的重要资产之一。存货的确认和初始计量包括了存货的购入成本、运输费用、关税、进口增值税等方面的核算。而存货期末计量则需要根据不同的方法进行核算，如先进先出法、后进先出法等。

其次是固定资产的会计处理。固定资产是企业长期投资的一部分，包括了土地、建筑物、机器设备等。在会计处理中，需要对固定资产进行计量、折旧、减值等方面的处理。

还有土地使用权的会计处理、无形资产的摊销和会计处理。土地使用权是指企业获得土地使用权的权益，需要根据相关规定进行会计处理。无形资产是指企业拥有的无形的资产，如专利、商标、版权等，需要进行摊销和会计处理。

投资性房地产的转换和处置也是《会计》科目中的重要知识点。投资性房地产是指企业为投资收益而持有的房地产，需要根据相关规定进行转换和处置的会计处理。

此外，还有公司债券的会计处理、长期股权投资成本的确定、后续计量、转换及其处置、可收回金额的计量及商誉减值的处理、职工薪酬的确认和计量、股份支付的分类、当期成本费用的计算、限制性股票会计处理等。

最后是借款费用范围界定、资本化期间的判断和借款费用的计算等。在会计处理中，借款费用是指企业为融资而支付的利息费用，需要根据相关规定进行范围界定和计算。

以上是《会计》科目中的一些重要知识点的汇总。希望考生能够针对这些知识点进行深入学习和理解，为CPA考试做好充分准备。如果需要了解更多关于CPA考试的备考资料，请点击下方链接进行下载。

注会学习资料2

注册会计师CPA历年真题(2007年-2017年)

2017年注册会计师CPA《会计》、《审计》、《财管》、《税法》、《经济法》、《战略》

注册会计师CPA《会计》、《审计》、《财管》、《税法》、《经济法》、《战略》

注册会计师CPA各科易考点总结;注册会计师CPA各科知识要点总结;注册会计师CPA各科思维导图;CPA考试英语名词对照表;CPA考试教材经典必考题;学霸总结笔记

一、注册会计师教材：大家需要明确一点中注协出题围绕的都是注会教材，注会教材就是注会考试的范围，是每一个考生必须具备的学习资料。而且需要注意的是每年教材都在更新，大家可以在预习阶段继续使用旧教材，但是当新教材出版后就要换成新教材学习了，毕竟每年教材新增的内容都是当年考试的重点。

二、注册会计师辅导教材：辅导教材的作用主要是帮助大家理解教材上的知识点，毕竟注会内容多知识点杂，很多内容不可能为大家解释的非常详细。零基础进行注会备考特别需要辅导教材来帮助大家学习

三、注册会计师考试历年真题：注册会计师真题是我们在备考过程中最不能少的复习资料，不知道各位考生有没有过这样的情况，当你特别喜欢某个老师讲的课时自然会多听，熟悉了这个老师的讲课思路和解题思路后，再去做他出的题就会发现非常简单而且正确率高。我们虽然平时接触不到注会的出题老师，但是通过对历年真题的研究能够摸索出他出题的角度，当你熟悉后自然面对考试题时就能更加的得心应手。而且真题对于零基础考生来说能够找到考试的感觉，避免自己在正式考试时过度紧张。

四、注册会计师考试模拟卷子：如果仅仅是对真题充分研究的话还是不够的，大家应该多做几套模拟卷子，一来能够在考试前对自己知识的掌握程度做个测验，二来也能够帮助大家最大限度的适应考试节奏。在考试前要学会分配答题时间掌握做题技巧，尽可能的解决所有能够发现的问题。

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cpa考试资料买什么好

1、教材

***是备考cpa的基础，内容全面且权威。建议购买当年的新版教材，因为每年都会有些调整，老教材可能不再适用。

2、辅导书

辅导书对于备考cpa也有很大帮助。大部分的辅导书都会附上丰富的习题和模拟试题，可以巩固知识点，提高应试能力。

3、模拟题

模拟题是备考cpa时，可以帮助大家了解考试形式和题型，同时提高应试能力。

4、网课

如果以上资料还不足够满足大家的需求，也可以考虑购买网课。网课可以提供更全面、更灵活的学习资源和学习方式，同时也有专业的老师进行讲解，可以帮助更好地理解和掌握知识点。

注会学习资料4

会计：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的基本职能包括核算和监督，会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。会计的对象是价值运动或资金运动，包括投入、运用、退出三个阶段。会计核算的基本前提是会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。

审计：审计是一种独立的经济监督活动，其目的是评价和确定被审计单位的财务状况和经营成果是否真实、合法、有效。审计的基本原则包括依法审计原则、独立审计原则、客观公正原则、职业谨慎原则等。审计的对象是被审计单位的财务资料和其他相关资料，审计的范围和内容取决于被审计单位的业务性质和范围。审计方法包括抽样审计、详细审计、统计抽样等方法。审计报告是审计结果的最终体现，包括审计意见和审计建议两部分。

财务成本管理：财务成本管理是企业管理的核心，其目标是实现企业价值的最大化。财务成本管理的主要内容包括资金筹集、投资决策、日常资金管理、财务分析等。财务分析是通过收集和整理企业的财务报表和其他相关资料，运用一定的分析方法和技术手段，对企业过去的财务状况和经营成果进行评价和分析，为未来的决策提供依据。财务预测是根据企业未来的发展目标和经营环境的变化，运用科学的方法和手段，对企业未来的财务状况和经营成果进行预测和评估。

公司战略与风险管理：公司战略是企业发展的总纲领，是企业实现长期发展的根本保证。公司战略的主要内容包括确定企业的使命和愿景，制定企业的发展战略和竞争战略，确定企业的组织结构和治理结构等。风险管理是对企业面临的各种风险进行识别、评估和应对的过程，其目的是降低企业的风险水平，提高企业的稳定性和可持续性。内部控制是企业风险管理的重要手段，是保障企业资产安全、财务信息真实完整、提高企业经营效率的重要措施。

经济法：经济法是调整经济关系的法律规范的总称，是调整国家宏观经济管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。经济法的主要内容包括物权法、合同法、公司法、证券法、破产法、票据法等。这些法律法规为企业的经济活动提供了法律保障和规范，有利于维护市场的公平竞争和经济秩序的稳定。

税法：税法是国家税收的法律依据，是国家税收征收管理的规范性文件。税法的主要内容包括各种税种的税率、计税依据、减免税规定等。了解和掌握税法知识是企业财务管理的重要内容之一，有利于企业合理避税，降低经营成本。

国际会计准则：国际会计准则是由国际会计准则委员会制定的一套高质量的会计准则体系，旨在促进各国会计准则的协调和统一。了解和掌握国际会计准则对于跨国公司和有志于国际化的企业来说是必要的，有利于提高企业的会计信息质量和透明度，增强投资者对企业的信任度和信心。

职业道德：职业道德是注册会计师在执业过程中应该遵循的行为准则和规范，是保证注册会计师职业声誉和公信力的基础。注册会计师的职业道德规范包括诚实守信、客观公正、勤勉尽责、保密义务等。了解和掌握职业道德知识有利于注册会计师树立正确的职业观念，提高职业素养和道德水平，为企业的财务管理提供更加专业和可靠的服务。

以上知识点只是注会考试的一部分内容，考生需要全面掌握各个知识点的基本概念、原则和方法，并能够在实际问题中运用所学知识进行分析和解决。同时，考生还需要关注相关法规和准则的最新变化，以及考试大纲和教材的变化，及时更新自己的知识储备。

注会学习资料5

CPA考试会计科目都有哪些题型

CPA会计科目考试包括单选题、多选题、计算分析题和综合题四种题型。其中，单选题共有12题，多选题共有10题，计算分析题共有2题，综合题共有2题。

在备考过程中，考生应该重点理解知识，而不是死记硬背。注册会计师考试《会计》科目内容繁杂，考试内容也很灵活。因此，建议考生在备考过程中注重对知识的理解，而不仅仅是机械地背诵。

通过深入理解知识点，考生可以更好地应对各种题型。单选题和多选题要求考生准确把握各个知识点，正确选择答案。计算分析题要求考生能够灵活运用所学知识进行实际计算和分析。综合题则要求考生能够综合运用多个知识点，解决实际问题。

总之，CPA会计科目考试的题型多样化，要求考生既要理解知识点，又要能够应用到实际情境中。因此，考生在备考过程中应注重理解和应用，而不仅仅是死记硬背。只有真正理解了知识，才能在考试中做到游刃有余。

注会学习资料6

根据中国注册会计师协会发布的《2023年注册会计师全国统一考试报名简章》，2023年的注册会计师考试时间是8月25日至8月27日。考试分为专业阶段和综合阶段。

专业阶段考试将于8月25日至8月27日进行。具体科目和时间安排如下：

8月25日，星期五，上午8:30-11:30进行会计科目的第一场考试;

下午1:00-15:00进行税法科目的第一场考试;

晚上17:00-19:00进行经济法科目的第一场考试。

8月26日，星期六，上午8:30-11:00进行审计科目的考试;

上午8:30-11:00进行财务成本管理科目的第一场考试;

下午1:00-15:30进行财务成本管理科目的第二场考试;

晚上17:00-19:00进行公司战略与风险管理科目的考试。

8月27日，星期日，上午8:30-11:30进行会计科目的第二场考试;

下午1:00-15:00进行税法科目的第二场考试;

晚上17:00-19:00进行经济法科目的第二场考试。

综合阶段考试将于8月26日进行。具体安排如下：

上午8:30-12:00进行职业能力综合测试的试卷一;

下午2:00-17:30进行职业能力综合测试的试卷二。

考生需要根据以上时间安排，合理安排自己的备考时间和复习计划，做好充分准备。祝愿所有考生都能取得优异的成绩!

注会学习资料7

一、单选题

1.甲企业销售乙餐厅的礼品券持礼品券的客户可在指定餐厅用餐。礼品券向客户提供了显著低于餐饮正常售价的重大折扣(客户支付100元购买礼品券持礼品券能在餐厅享用售价为200元的餐饮)。甲企业在客户有需求时才购买礼品券。礼品券通过甲企业的网站销售并且礼品券不可退回。甲企业与乙餐厅共同确定向客户销售礼品券的价格。礼品券出售后甲企业有权收取礼品券出售价格的30%的金额。甲企业不承担信用风险因客户在购买时及时付款。甲企业协助客户解决对餐饮的投诉并且有一项客户满意度计划。但是由餐厅负责履行与礼品券相关的义务包括针对客户不满意服务的补救措施。下列项各项正确的是()。

A、甲企业是主要责任人

B、甲企业是代理人

C、甲企业按总额法确认收入

D、乙餐厅应按净额法确认收

【参考答案】B

2.2X22年2月19日甲公司向乙公司赊销一批商品，该批商品成本4500万元，售价5000万元(不含增值税)适用的增值税税率为13%。约定还款期限为5个月，至2X22年7月19日乙公司仍未还款。甲公司对该债权累计已计提坏账准备350万元。甲公司得知乙公司流动资金不足款项很难按时收回为减少损失，甲公司与乙公司达成债务重组协议，根据协议约定，乙公司以其他权益工具投资清偿所欠甲公司债务。其他权益工具投资的账面价值为4000万元(其中成本3500万元公允价值变动500万元)公允价值5000万元。当日该笔债权的公允价值为5000万元，甲公司取得乙公司抵债资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素下列说法正确的是()。

A、该笔债务重组事项对甲公司当期损益的影响金额为850万元

B、乙公司应确认债务重组收益1200万元

C、该笔债务重组事项对乙公司当期损益的影响金额为850万元

D、甲公司金融资产的入账金额为5000万元

【参考答案】D

3.在母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币长期应收款项目的情况下，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司合并财务报表有关外币报表折算会计处理的表述中，正确的是()。

A.归属于少数股东的外币报表折算差额应在少数股东权益项目列示

B.外币货币性项目以母公司记账本位币反映的，在抵销母子公司长期应收应付项目的同时，应将产生的汇兑差额在财务费用项目列示

C.外币货币性项目以子公司记账本位币反映的，在抵销母子公司长期应收应付项目的同时，应将产生的汇兑差额在财务费用项目列示

D.外币货币性项目以母公司或子公司以外的货币反映的，在抵销母子公司长期应收应付项目的同时，应将产生的汇兑差额在财务费用项目列示

【参考答案】A

4.下列各项关于企业会计信息质量要求的表述中，正确的是()。

A.企业低估资产或者收益，体现了谨慎性要求

B.在符合重要性和成本效益原则前提下保证会计信息的完整性，体现了重要性要求

C.金融企业财务报表不区分流动资产和非流动资产，体现了可靠性要求

D.企业不得随意变更会计政策，体现了可比性要求

【参考答案】D

5.2×21年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)3月1日。因现金短缺。将账面价值8万元的自产产品用于发放职工工资。当日产品的市场价格为10万元。

(2)5月1日，以账面价值400万元的自产产品抵债，向乙公司偿还欠款500万元，当日产品的市场价格为450万元。

(3)9月30日，购入3万元食品作为国庆节福利发放给职工。不考虑其他因素。甲公司在编制2*21年度财务报表时应确认的收入是()

A.513万元 B.137 C.4505 D.10

【参考答案】D

6.下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的是()。

A.发行可转换债券，负债初始确认时产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益

B.其他权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益

C转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于计税基础产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益

D.处置子公司部分股权但未丧失控制权的，并财务报表中因处置部分股权应缴纳的企业所得税应调整计入权益

【参考答案】D

7.下列关于行政事业单位PPP项目合同会计处理的表述中正确的是()

A.使用社会资本方现有资产形成的PPP项目资产，政府方无需进行会计处理

B.使用政府方现有资产形成的PPP项目资产政府方无需进行会计处理

C.PPP项目资产正常使用中发生的日常维修等后续支出，政府方应计入PP项目资产成本

D.社会资本方投资建造形成PPP项目资产，政府方应在资产验收合格交付使用时确认为PPP项目资产

【参考答案】D

8.2×20年12月1日，甲公司与乙公司签订租售协议。甲公司从乙公司租入某写字楼的1至2层作为办公用房。租赁协议约定。起租日为2×21年4月1日，到期日为2×26年12月31日，从起租日开始计算租金。租金每月30万元;甲公司有2年的续租选择权甲公司于2×21年1月1日进驻该写字楼并开始装修。甲公司不能合理确定将行使续租选择权。不考虑其他因素，甲公司对该租赁业务确定的租赁期是()。

A.7.75年 B.8年 C.5.75年 D.6年

【参考答案】D

9.甲公司以人民币作为记账本位币，下列各项关于甲公司期末外币资产账户的外币账面价值折算为人民币的表述中。正确的是()。

A.外币合同资产按展资产负债表日的即期汇率迸行折算

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币债券投资汇兑差额计入其他综合收益

C.持有的按摊余成本计量的外币债券按照资产负债表日的即期汇率进行折算

D.外币预收账款按照资产负债表日的即期汇率进行折算

【参考答案】C

10.下列有关企业财务报表列报的表述中。正确的是()。

A.受托代的商品和受托代的商品款应在资产负债表的资产和负债分别列示

B.摊销期不足1年的长期待摊费用，应在资产负债表的一年内到期的非流动资产

C.同一客户的多个合同产生的合同资产和合同负债应以净额在资产负债表中列示

D.预期持有超过1年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的股票投资，应在资产负债表的其他非流动金融资产项目列示

【参考答案】D

二、多选题

1.下列各项关于企业无形资产摊销的表述中正确的有()。

A.无形资产不能采用类似固定资产加速折旧的方法进行摊销

B.分类为持有待售类别的无形资产不应摊销

C.无法可靠确定与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式的。应当采用直线法进行捕销

D.用于生产产品的专利技术摊销应计入管理费用

【参考答案】BC

2.下列名项关于企业发生的与金融工具相关交易费用会计处理的表述中，正确的有()。

A.发行股票发生的相关交易费用计入权益

B.购入股票并将其制定为以公分价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的相关交易费用计入当期损益

C.购入债券并按摊余成本进行后续计量的，发生的相关交易费用计入当期损益

D.发行可转债券发生的相关交易费用分摊计入权益和负债

【参考答案】AD

三、计算题

1.合并财务报告：

资料一：非同控购买日后第二年合并财务报告调整和抵销分录。

资料二：资产组减值，减值损失的分摊，先分摊至商誉，超过部分分摊至ABC三项资产。

2.收入+租赁：

资料一：收入：商品房销售和精装修两份合同，是否进行合同合并、识别履约义务，收入确认方法和时点。

资料二：租赁：文字描述说明售后回租的会计处理，没有提供现值系数，其他资料说明不考虑时间价值，所以不涉及计算。

3.政府补助(与资产相关政府补助、与收益相关的政府补助，考了一个完整的计算题);政府一共给了1600万的补助，1200补偿大楼，400万补偿无形资产，大楼在建，无形资产在还在研发，政府有约定，有个绩效考核，考核通过，就没事，不通过要收回，当年企业不确定能否通过，下一年确定可以通过，问当年和下年补助的会计处理，然后又过了两年把大楼卖了，账务处理

4.金融工具：

甲公司，甲公司的控股股东，还有外部的乙公司对甲公司增资，约定三年内甲公司无法上市，甲公司或者甲公司的控股股东要回购乙公司持有甲公司的股权，按照回购日甲公司股权公允价值和5000万增资，每年8%的利率单利的合计，两者熟高计量，问对于甲公司和甲公司控股股东是金融负债还是权益工具，然后写分录，资产负债表日后期间，又签订了补充协议，这个回购协议解除，不用回购了，问是否属于资产负债日后调整事项

5.合并财务报告

甲公司是一家制造业企业，拥有两家子公司乙和丙。

甲公司持有乙公司70%股份，持有丙公司60股份。

(1)2019年1月1日，甲公司以3500万元，取得乙70%股权。

投资日，乙公司可辨认净资产账面价值4100万元(实收资本500，资本公积400，盈余公积200，未分配利润3000)。可辨认净资产公允价值4500万元。公允账面差是一项无形

资产导致的，预计可以用8年。

19，20，21年乙公司实现净利润分别为：300，700，800万元。无其他所有者权益变动。

(2)丙资产组中设备a账面价值1200万元。

设备b账面价值1800万元。

设备c账面价值200万元。c设备未来现金流量现值不可得。公允价值减去处置费用后净额150万元。

甲公司以一定金额投资丙，有商誉。

不考虑所得税等。

要求(1)编和乙的抵消分录。

(2)计算资产组减值金额，和资产组中各项资产减值金额。

6.合报+投资性房地产(三年的合并分录)

四、综合题

1.差错更正

6个资料分别进行差错更正，编制正确的会计分录，不需要编制更正分录，只要求编制个别财务报表的分录及计算每一项差错对净利润的影响，包括：

①债务重组债务人的处理(多项资产抵债)

②权益法(投出非货币性资产)

③应付职工薪酬(利润分享计划)

④金融资产转移(担保债权)

⑤固定资产按照暂估入账(实际成本，不影响已计提的折旧，竣工结算后3月分折旧金额的计算)

⑥非同一控制下企业合并(发行普通股方式的分录，发行直接相关的费用冲资本公积，商誉计算)

⑦交易性金融资产(佣金的处理)

2.存货+固定资产+无形资产+合报

①外购存货单位成本计算

②在产品转产成品单位成本的计算

③2020年12月的在建工程成本的计算(个别财务报表及合并报表分别计算);无形资产、固定资产内部交易的抵销;逆流交易少数股东权益的计算和抵销分录。

④2021年9月在建工程完工，个报、合报中成本的计算

⑤该设备完工后，个报、合报中2021年折旧金额的计算

3.合报

购买子公司，子公司还有一个子公司，合报的处理

甲发行5000万股(每股10元)取得乙公司股权(非同控)，乙公司可辨认净资产公允价值59000，含乙公司的丙公司的可辨认净资产的公允价值40000，乙非同控收购丙100%股权形成的商誉是1000万元。

第一问，问甲对乙增值时这个丙的1000的商誉应该怎么处理，然后问甲对乙增值时的商誉如何在乙丙之间分摊，分摊的金额，然后编当年年底的合并抵消分录

注会学习资料8

一、单项选择题(本题型共13小题，每小题2分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

1.谨慎性是企业会计信息质量的要求之一，下列各项体现谨慎性信息质量要求的是( )

A.企业不能随意遗漏或者减少应披露的信息

B.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债

C.资产负债表中的负债应按流动负债和非流动负债分别列报

D.企业在面临不确定因素的情况下做出的估计应低估资产或收益

答案：B

解析：区分流动负债和非流动负债，可以提高会计信息的预测价值，进而提升会计信息的相关性，选项C错误;谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用，选项D错误。

2.2×16年6月20日，甲公司购置的大型科研设备达到预定可使用状态，实际发生成本900万元，其中300万元以自有资金支付，另外600万元获得政府高新技术研发基金资助。取得该科研设备时，甲公司按其实际成本入账，并将获得的政府补助按总额法进行核算。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。2×21年12月31日，甲公司出售该设备，取得价款500万元。不考虑相关税费及其他因素，甲公司2×21年度处置该设备对当期损益的影响金额是( )

A.95万元

B.200万元

C.270万元

D.365万元

答案：D

解析：总额法下，相关资产在使用寿命结束或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延。2×21年末设备的账面价值=900-900/105.5=405(万元)，2×21年末尚未分摊的递延收益余额=600-600/105.5=270(万元)，甲公司2×21年度处置该设备对当期损益的影响金额=500-405+270=365(万元)。

3.2×20年9月30日，甲公司授予员工股票期权，期权的公允价值为每份10元，员工需在甲公司服务至2×23年9月30日，且甲公司盈利目标达标，方可按规定价格行权。2×21年12月31日，期权的公允价值为每份10.5元;同日，甲公司批准通过了对该股权激励计划的修改方案，降低了行权价格，期权的公允价值变为每份11元。对于甲公司实施的上述股权激励计划，下列各项会计处理的表述中，正确的是( )

A.确定该股权激励计划授予的期权的公允价值时，应考虑甲公司盈利目标达标的可能性

B.股权激励方案修改日，应根据权益工具公允价值的增加额(即每份0.5元)计算增加的股权激励费用

C.该股权激励属于权益结算的股份支付，应以等待期内的每个资产负债表日期权的公允价值重新计算股权激励费用

D.该股权激励属于权益结算的股份支付，应以授予日期权的公允价值计算股权激励费用，不考虑方案修改产生的公允价值变化

答案：B

解析：选项A表述错误，确定该股权激励计划授予的期权的公允价值时，应考虑股份支付协议中规定的市场条件和非可行权条件的影响，非市场条件(如盈利目标等)不会影响授予期权公允价值的确定。选项B表述正确，降低行权价格，属于条款和条件的有利修改，应当按照修改后的期权公允价值来计算股权激励费用。选项C、D表述错误，该股权激励属于权益结算的股份支付，不确认后续公允价值变动，但是对于条款和条件的有利修改，应考虑方案修改产生的公允价值变化。

4.甲公司因其出售的设备存在质量问题于2×20年11月30日被乙公司起诉，要求甲公司赔偿损失300万元。甲公司律师认为，设备质量问题客观存在，甲公司很可能败诉，其赔偿金额很可能介于100万元至150万元之间，该区间内各种结果发生的可能性相同。此外，甲公司认为该设备的质量问题源于其向供应商丙公司采购的主要部件存在质量缺陷，甲公司已向法院提起诉讼，要求丙公司赔偿100万元的损失，甲公司律师认为该追偿有80%的可能性得到支持。2×20年度甲公司财务报告经批准报出时，上述诉讼尚未经法院判决。不考虑其他因素，甲公司在2×20年度财务报表中的会计处理正确的是( )

A.确认预计负债25万元

B.因法院尚未判决，故无需进行会计处理

C.确认预计负债150万元，同时确认其他应收款100万元

D.确认预计负债125万元，并在财务报表附注中披露可能取得的补偿

答案：D

解析：因很可能赔偿且金额确定，故甲公司因该赔偿事项需要确认预计负债;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定，故甲公司应确认预计负债125万元[(100+150)/2] 。又因甲公司可以从丙公司获得赔偿的可能性为80%，未达到基本确定(可能性>95%),故甲公司不应当确认或有资产，但应当在报表附注中进行相应的披露。

5.2×20年7月1日，甲公司发行了100万份优先股，每份面值100元，年股息率为6%。该优先股无期限，无赎回机制，但将在10年后强制转换为普通股，该优先股是否发放股息需经甲公司董事会和股东会批准，如果优先股股东不派息，则普通股股东也不能分配股利。甲公司在判断该优先股应划分为权益工具还是金融负债时，下列各项因素中应考虑的是( )

A.拟定的未来派息计划

B.以往类似工具的股利分配情况

C.将优先股转换为普通股的价格、数量条款

D.不发放股利对发行方普通股价格可能产生的负面影响

答案：C

解析：选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，在判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债时，不受下列因素影响：①以前实施分配的情况(选项B);②未来实施分配的意向(选项A);③相关金融工具如果没有发放股利对发行方普通股的价格可能产生的负面影响(选项D);④发行方的未分配利润等可供分配权益的金额;⑤发行方对一段期间内的损益的预期;⑥发行方是否有能力影响其当期损益。

6.下列各项有关企业债务重组会计处理的表述中，正确的是( )

A.债务人以自产产品清偿负债的，应根据收入准则确认收入

B.以修改合同条款进行债务重组的，债权人应当按照修改后的条款以公允价值计量新的金融资产

C.债权人同时受让交易性金融资产和固定资产，相关资产应基于各项资产公允价值占放弃债权公允价值的比例进行分配的金额计量

D.采用债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人在对权益工具进行初始计量时，应当采用权益工具的公允价值，权益工具公允价值不能可靠计量的，则采用清偿债务的公允价值

答案：D

解析：选项A错误，债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，不应按收入准则确认收入，而应当将所清偿债务账面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重组收益科目。选项B错误，债务重组采用以修改其他条款方式进行的，如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量新的金融资产;如果修改其他条款未导致债权终止确认，债权人应当根据其分类，继续以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益，或者以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。选项C错误，债权人受让包括金融资产、非金融资产在内的多项资产的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定确认和计量受让的金融资产;按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本。

7.甲公司2×20年1月1日发行在外的普通股股数为5000万股。2×20年3月1日吸收外部投资者的现金增资，新增600万股普通股。2×20年12月1日授予员工限制性股票60万股，如果无法达到行权条件，该限制性股票将由甲公司按原授予价格回购。不考虑其他因素，甲公司在计算2×20年度基本每股收益时，分母即普通股股数是( )

A.5500万股

B.5505万股

C.5600万股

D.5605万股

答案：A

解析：限制性股票由于未来可能被回购，性质上属于或有可发行股票，计算基本每股收益时不应当包括在内。甲公司2×20年度实际发行在外普通股的加权平均数 =5000+60010/12=5500(万股)。

8.乙公司和丙公司均为甲公司的境外子公司。甲公司的记账本位币和列报货币均为人民币，乙公司的记账本位币和列报货币均为美元，丙公司的记账本位币和列报货币均为港币。下列各项有关外币折算会计处理的表述中，正确的是( )

A.乙公司个别财务报表中，以美元计价的购销、投资和借款交易均应以美元计量和列报

B.丙公司个别财务报表中，以港币购入的某香港公司的股票应折算为人民币进行计量和列报

C.甲公司个别财务报表中，收到境外投资者的英镑投资款，应将按合同约定汇率与按交易日汇率折算的差额计人当期损益

D.甲公司在编制合并财务报表时，应将乙公司和丙公司的财务报表各项目折算为人民币，产生的折算差额计人当期损益

答案：A

解析：选项B错误，境外子公司个别财务报表中，以港币购入的某香港公司的股票应以港币进行计量和列报。选项C错误，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日即期汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。选项D错误，产生的外币报表折算差额，在编制合并财务报表时，归属于母公司的部分，在合并报表所有者权益项目下其他综合收益项目列示，归属于少数股东的部分，并入少数股东权益项目列示。

9.下列各项关于企业固定资产会计处理的表述中，正确的是( )

A.进行更新改造转入在建工程的固定资产，应停止计提折旧

B.生产企业在季节性停工期间，生产用固定资产应停止计提折旧

C.固定资产更新改造时，被替换部分的账面价值仍保留在改造后固定资产账面价值中

D.对固定资产进行更新改造并转入在建工程时，原计提的固定资产减值准备不应转出

答案：A

解析：选项B错误，生产企业在季节性停工期间，生产用固定资产应照提折旧。选项C、D错误，固定资产更新改造时，一般应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入在建工程，同时扣除被替换部分的账面价值。

10.企业发生的下列各项交易或事项应作为政府补助进行会计处理的是( )

A.取得即征即退的增值税款

B.免交当期应交企业所得税的20%

C.政府为享有企业所有者权益份额，以所有者身份向企业投入资金

D.企业将其拥有的土地使用权交还给政府而按公允价值取得的补偿款

答案：A

解析：选项B错误，通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。选项C、D错误，该交易是与政府互惠性交易，不属于政府补助。

11.2×20年5月1日，甲公司从独立第三方收购了乙公司60%的股权并取得控制权，确认商誉800万元。购买日，乙公司存在历史期间尚可在税前抵扣的未弥补亏损500万元，因不符合确认条件而未确认递延所得税资产。2×21年2月1日，在甲公司的支持下，乙公司开展了新的业务，乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，因此，乙公司于2×21年2月末确认了递延所得税资产，同时冲减所得税费用。甲公司在2×21年度合并乙公司财务报表时，下列各项有关所得税的抵消或调整的表述中，正确的是( )

A.无需抵消或调整

B.调整所得税费用和商誉

C.调整所得税费用和资本公积

D.调整所得税费用和年初未分配利润

答案：A

解析：在企业合并中，购买日取得的被购买方在以前期间发生的未弥补亏损等可抵扣暂时性差异，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不应予以确认。若同时满足两个条件：①购买日后12个月内;②如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，且预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益，否则应当直接计入当期损益。本题为乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，不满足条件②，所以确认的递延所得税资产应当直接计入当期损益。即站在合报角度，无需抵消或调整。

12.甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月15日经批准报出。下列各项属于甲公司资产负债表日后调整事项的是( )

A.2×21年3月经董事会审议批准宣告分配2×20年度的利润

B.2×21年3月发生火灾，2×20年末的库存商品损失金额达账面价值的30%

C.2×21年3月接到客户通知，要求其在原2×20年开始建造的项目中增加建设一座仓库，客户同意增加合同价款对新增仓库的建造成本给予补偿

D.2×20年末对乙公司的应收账款计提了20%的坏账准备。2×21年3月甲公司得知乙公司2×20年末已资不抵债，该应收账款收回的可能性极低

答案：D

解析：选项A、B、C,都是在资产负债表日后期间新发生的事项，不属于资产负债表日后调整事项。选项D,该事项在资产负债表日就存在的，在日后期间事项发生并取得了进一步的证据，作为资产负债表日后调整事项处理。

13.依照我国法律法规成立的民间基金会甲，收到乙公司捐助的一辆已使用两年的汽车，该汽车原购买时增值税专用发票上注明的价款为30万元，捐赠前该汽车在乙公司的账面价值为10万元，捐赠协议确定的价格为20万元，类似二手汽车的市场价格为15万元。不考虑相关税费及其他因素，基金会甲对于收到上述捐赠资产应入账的金额是( )

A.10万元

B.15万元

C.20万元

D.30万元

答案：B

解析：民间非营利组织接受捐赠非现金资产，如果捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议等)的，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值;如果凭据上标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，或捐赠方没有提供有关凭据的，受赠资产应当以其公允价值作为其入账价值。题中汽车发票上注明的价款与其公允价值相差较大，应选择公允价值作为其入账价值，即该汽车入账的金额为其类似二手汽车的市场价格15万元。

注会学习资料9

一、单项选择题(本题型共13小题，每小题2分，共26分。每小题只有一个正确答 案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.下列各项金融资产中，不能以摊余成本计量的是( )

A.现金

B.与黄金价格挂钩的结构性存款

C,保本固定收益的银行理财产品

D.随时可以支取的银行定期存款

答案：B

依据：《会计》教材第十三章《金融工具》。

2 .甲公司为增值税一般纳税人。2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付200万元;(2)支付增值税税控系统 技术维护费用50万元;(3)交纳资源税100万元;(4)交纳印花税80万元。假定税法 规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税 应纳税额中全额抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的 表述中，正确的是( )。

A.交纳的资源税应计入生产成本

B.交纳的印花税应直接计人当期管理费用

C.支付增值税税控系统技术维护费在增值税应纳税额中抵扣时应确认为营业收入

D.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用在增值税应纳税额中抵扣时应冲 减当期管理费用

答案：D

依据：《会计》教材第八章《负债》。

3 .下列各项关于合营安排会计处理的表述中，正确的是( )。

A.合营方应对持有的合营企业投资采用成本法核算

B.共同经营的合营方对共同经营的投资应按摊余成本计量

C.共同经营的合营方应按约定的份额比例享有共同经营产生的净资产

D.合营方自共同经营购买不构成业务的资产的，在将该资产出售给第三方前应仅确认该交易产生损益中归属于共同经营其他参与方的部分

答案：D

依据：《会计》第六章《长期股权投资与合营安排》。

4. 2×20年1月1日，甲公司对外发行2 000万份认股权证，行权日为2义21年7月 1日，每份认股权证可以在行权日以8元的价格认购甲公司1股新发行的股份。2 x20年 度，甲公司发行在外普通股加权平均数为6 000万股，每股平均市场价格为10元;2×20 年度甲公司归属于普通股股东的净利润为5 800万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年 度的稀释每股收益是( )

A. 0. 73 元/股 B. 0. 76 元/股

C. 0.91 元/股 D. 0. 97 元/股

答案：C

C=5 800 4- [6 000 + (2 ()00 -2 000 x8 4-10) ] =5 800 +6 400=0.91 (元/股)

A =5 800 + (6 000+2 000) =0.73 (元/股)

B =5 80()4-(6 000 +2 000 x8 4-10) =0. 76 (元/股)

D =5 800 +6 000 =0.97 (元/股)

依据：《会计》教材第二十八章《每股收益》。

5 .下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是( )

A.或有事项符合负债确认条件时，应按最佳估计数进行初始计量

B.或有事项涉及的潜在义务应按最可能发生的金额确认相关负债

C.企业无需对资产负债表日存在并已确认负债的或有事项的账面价值进行复核 D.因或有事项符合确认条件而确认的资产和负债应在资产负债表中按净额列报 答案：A

依据：《会计》教材第十二章《或有事项》。

6 . 2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以其生产的产品作为 奖品，奖励给20名当年度被评为优秀的生产工人。上述产品的销售价格总额为50。万元， 销售成本为420万元;(2)根据甲公司确定的利润分享计划，以当年度实现的利润总额 为基础，计算的应支付给管理人员利润分享金额为28。万元;(3)甲公司于当年起对T50 名管理人员实施累积带薪年休假制度，每名管理人员每年可享受7个工作日的带薪年休 假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，也不能得 到任何现金补偿。2 x20年，有10名管理人员每人未使用带薪年休假2天，预计2 x21年 该10名管理人员将每人休假9天。甲公司平均每名管理人员每个工作日的工资为300元。 不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中，正确 的是( )

A.将自产的产品作为奖品发放应按420万元确认应付职工薪酬

B. 2×20年应确认10名管理人员未使用带薪年休假费用0. 6万元并计入管理费用

C.根据利润分享计划计算的2×20年应支付给管理人员的280万元款项应作为利 润分配处理

D. 2 x20年应从工资费用中扣除已享受带薪年休假权利的140名管理人员的工资

费用29. 4万元

答案：B

依据：《会计》教材第九章《职工薪酬》。

7. 2×19年7月1日，甲公司向银行借入3 000万元，借款期限2年，年利率4% (类似贷款的市场年利率为5%),该贷款专门用于甲公司办公楼的建造。2 x 19年10月1 日，办公楼开始实体建造，甲公司支付工程款600万元。2×20年1月1日、2×20年7 月1日又分别支付工程款1 500万元、800万元。2×20年10月31日，经甲公司验收，办 公楼达到预定可使用状态。2×20年12月31日，甲公司开始使用该办公楼。不考虑其他 因素，下列各项关于甲公司建造办公楼会计处理的表述中，正确的是( )o

A.借款费用开始资本化的时间为2×19年7月1日

B.借款费用应予资本化的期间为2×19年7月1日至2×20年12月31日止

C.按借款本金3 000万元、年利率4%计算的利息金额作为应付银行的利息金额

D.按借款本金3 000万元、年利率4%计算的利息金额在资本化期间内计入建造 办公楼的成本

答案：C

依据：《会计》教材第十一章《借款费用》。

8. 2×20年9月10日，甲公司董事会会议决议：(1)拟出售其子公司(乙公司) 60%的股权，剩余20%股权仍对乙公司具有重大影响;(2)因甲公司经营战略发生变化, 甲公司拟出售其原作为主要经营业务的资产组(包括固定资产和无形资产)。2×20年10 月10日，甲公司与丙公司、丁公司分别签订的转让资产协议约定，甲公司应于2×21年 5月1日前办理完成转让乙公司60%股权过户登记手续，以及出售主要经营业务的资产组 所涉及资产的所有权转让手续。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项在甲公司 2×20年度财务报表列报的表述中，正确的是( )0

A.乙公司的资产总额和负债总额在合并资产负债表中分别在“持有待售资产”和 “持有待售负债”项目列示

B.拟转让业务所涉及的所有资产在个别资产负债表中应按资产性质在“固定资 产”和“无形资产”项目分别列示

C.拟转让业务所涉及的资产组的公允价值高于账面价值的差额在合并利润表的 “公允价值变动收益”项目列示

D.在个别资产负债表中应将拟出售乙公司60%股权在“持有待售资产”项目列 示，剩余20%股权在“长期股权投资”项目列示

答案：A ,

依据：《会计》教材第十五章《持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》。

9. 2×20年1月1日，甲公司的母公司(乙公司)将其持有的800万股甲公司普通 股，以每股8元的价格转让给甲公司的8名高管人员;当日，甲公司的该8名高管人员向 乙公司支付了 6 400万元，办理完成股权过户登记手续，甲公司当日股票的市场价格为每 股10元。根据股份转让协议约定，甲公司的该8名高管人员自2 x20年1月1日起需在 甲公司服务满3年，否则乙公司将以每股8元的价格向该8名高管人员回购其股票。

2×20年12月31日，甲公司股票的市场价格为每股12元。截至2×20年12月31日，甲 公司该8名高管人员均未离职，预计未来3年内也不会有人离职。不考虑其他因素，下列 各项关于甲公司2×20年度对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。

A.因甲公司不承担结算义务，无需进行会计处理

B.甲公司对乙公司转让股份给予其高管人员，应按权益结算的股份支付进行会计 处理

C.甲公司应按2×20年12月31日的股票市场价格确认相关股份支付费用和应付职 工薪酬

D.甲公司应于2×2()年1月1日一次性确认全部的股权激励费用，无需在等待期内 分期确认 答案：B

依据：《会计》教材第十章《股份支付》。

10. 下列各项所有者权益相关项目中，以后期间能够转入当期净利润的是( )。

A.股本溢价

B.重新计量设定受益计划变动额

C.非交易性权益工具投资公允价值变动额

D.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分 答案：D

依据：《会计》第十六章《所有者权益》。

H. 2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1) 2月1日，甲公司所在地政府 与其签订的合同约定，甲公司为当地政府开发一套交通管理系统，合同价格900万元。该交 通管理系统已于2 x20年12月20日经当地政府验收并投入使用，合同价款已收存甲公司银 行。(2)经税务部门认定，免征甲公司2×20年度企业所得税150万元。(3)甲公司开发的 高新技术设备于2 x 20年9月30日达到预定可使用状态并投入使用，该设备预计使用10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。为鼓励甲公司开发高新技术设备，当地政 府于2×20年7月I日给予甲公司补助100万元。(4)收到税务部门退回的增值税额80万 元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑相关税费及其他因素，下列各项关 于甲公司2×20年度对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。

A.免征企业所得税作为政府补助确认为其他收益

B.退回的增值税额作为政府补助确认为其他收益

C.为当地政府开发的交通管理系统取得的价款作为政府补助确认为其他收益

D.当地政府给予的开发高新技术设备补助款作为政府补助于2 x 20年确认5万 元的其他收益

答案：B

依据：《会计》教材第十八章《政府补助》。

12.在母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币长期应收款项目的 情况下，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司合并财务报表有关外币报表折算会计处理 的表述中，正确的是( )O

A.归属于少数股东的外币报表折算差额应在少数股东权益项目列示

B.外币货币性项目以母公司记账本位币反映的，在抵销母子公司长期应收应付 项目的同时，应将产生的汇兑差额在财务费用项目列示

C.外币货币性项目以子公司记账本位币反映的，在抵销母子公司长期应收应付 项目的同时，应将产生的汇兑差额在财务费用项目列示

D.外币货币性项目以母公司或子公司以外的货币反映的，在抵销母子公司长期 应收应付项目的同时，应将产生的汇兑差额在财务费用项目列示

答案：A

依据：《会计》教材第二十二章《外币折算》。

13.甲公司为增值税一般纳税人。2×10年12月，甲公司购入一条生产线，实际发生 的成本为5 000万元，其中控制装置的成本为800万元。甲公司对该生产线采用年限平均 法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零。2 x 18年末，甲公司对该生产线进行更 新改造，更换控制装置使其具有更高的性能。更换控制装置的成本为1 000万元，增值税 额为130万元。另外，更新改造过程中发生人工费用80万元;外购工程物资400万元 (全部用于该生产线)，增值税额52万元。2×19年10月，生产线完成更新改造达到预定 可使用状态。不考虑其他因素，该生产线更新改造后，结转固定资产的入账金额是()。

A. 4 000万元 B. 4 182万元

C. 5 680万元 D. 5 862万元

答案：A

A = (5 000 -800 -4 200 +20 x8) +1 000 + 80 +400 =4 000 (万元) 依据：《会计》教材第三章《固定资产》。

二、多项选择题(本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题均有多个正确答 案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所 有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

1.2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司60%的股 权，其与丙公司签订合同，拟全部出售对乙公司的股权投资，截至2×20年末已办理完成 股权过户登记手续，出售股权所得价款已收存银行;(2)甲公司发现应于2×19年确认 为当年费用的某项支出未计入2 x 19年利润表，该费用占2 x 19年实现净利润的0. 2% ; (3)自甲公司设立以来，其对销售的商品一贯提供3年内的产品质量保证，但在与客户 签订的合同或法律法规中并没有相应的条款;(4)因甲公司对丁公司提供的一批商品存 在质量问题，丁公司向法院提起诉讼，向甲公司索赔500万元，截至2×20年12月31日 法院仍未作出最终判决。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述 中，正确的有( )o

A.甲公司销售商品提供3年内的产品质量保证属于一项推定义务

B.甲公司未在2×19年确认的费用因其不重要而无需调整2×19年度的财务报表

C.乙公司虽被甲公司出售，但乙公司的财务报表仍应按持续经营假设对会计要素 进行确认、计量和报告

D.甲公司未经法院最终判决的诉讼事项因资产负债表日未获得全部信息而无需进 行会计处理，符合及时性要求

答案：ABC

依据：《会计》教材第一章《总论》。

2.甲公司为增值税一般纳税人。2 x 20年12月31日，甲公司存货盘点中发现： (1)原材料收发计量差错盘亏5万元，增值税进项税额0.65万元;(2)原材料自然溢余 盘盈20万元;(3)因洪水爆发仓库进水导致原材料毁损1 20()万元，增值税进项税额156 万元，获得保险公司赔偿800万元，出售毁损原材料取得残值收入200万元，增值税销项 税额为26万元;(4)盘盈某产品10万元。假定上述存货盘盈盘亏金额均为成本，存货 盘点发现问题已经甲公司管理层批准处理。不考虑存货跌价准备及其他因素，下列各项关 于存货盘盈盘亏在甲公司2×20年度会计处理的表述中，正确的有( )。

A.盘盈某产品10万元计入当期营业收入

B.原材料自然溢余盘盈20万元计入当期营业外收入

C.原材料收发计量差错盘亏5. 65万元计入当期管理费用

D.洪水爆发导致原材料净损失356万元计入当期营业外支出

答案：CD

依据：《会计》教材第二章《存货》。

3.乙公司为甲公司的联营企业，丙公司为乙公司的全资子公司，丁公司为甲公司的 母公司(戊公司)的联营企业。不考虑其他因素，下列各项构成甲公司关联方的 有( )。

A.乙公司 B.丙公司

C. 丁公司 D.戊公司

答案：ABCD

依据：《会计》教材第二十三章《财务报告》。

4. 2×20年1月1 |=|,甲公司与乙公司签订的商铺租赁合同约定，甲公司从乙公司租 入一间商铺，租赁期为2年，每月固定租金2万元，在此基础上再按照当月商铺销售额的 5%支付变动租金。2×20年度，甲公司支付乙公司31万元，其中租赁保证金2万元，固 定租金24万元，基于销售额计算的变动租金5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲 公司2×20年度支付的租金在现金流量表列示的表述中，正确的有( )。

A.支付的31万元应当作为经营活动现金流出

B.支付的固定租金24万元应当作为筹资活动现金流出

C.支付的租赁保证金2万元应当作为筹资活动现金流出

D.支付的基于销售额计算的变动租金5万元应当作为经营活动现金流出 答案：BCD

依据：《会计》教材第二十三章《财务报告》。

5. 2×19年11月20日，甲公司以5 10。万元购入一台大型机械设备，经安装调试 后，于2×19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年，甲公司预计使用20 年，预计净残值10。万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20

年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公 司2×20年实现利润总额3 000万元，适用的企业所得税税率为25%,甲公司预计未来期 间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品 全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其 他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×20年度对上述设备相关会计处理的表述 中，正确的有( )0

A.计提折旧510万元

B.确认当期所得税815万元

C. 2×20年末该设备的账面价值为4 850万元

D.设备的账面价值小于其计税基础的差异260万元应确认递延所得税资产65 万元

答案：ABD

依据：《会计》教材第三章《固定资产》;第十九章《所得税》。

6.下列各项关于商誉会计处理的表述中，正确的有( )。

A.企业内部产生的商誉不应确认为一项资产

B.因商誉不具有实物形态，符合无形资产的特征，应确认为无形资产

C.同一控制下企业合并中合并方实际支付的对价与取得被投资方于合并日净资产 账面价值份额的差额不应确认为商誉

D.非同一控制下企业合并中购买方实际支付的对价小于取得被投资方于购买日可 辨认净资产公允价值份额的差额应计入当期损益

答案：ACD

依据：《会计》教材第四章《无形资产》;第二十六章《企业合并》。

7.甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，适用的企业所得税税 率为25%。2×19年12月20日，甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2 x 19年12月 31日以年租金1 000万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×20年1月1日起开始收 取租金。2 x 19年12月31日、2 x20年12月31日，该楼的公允价值分别为2. 20亿元、 2. 22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧 (不考虑净残值)可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年初递延所得税资产和递 延所得税负债的账面价值均为零，除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项, 不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或 事项会计处理的表述中，正确的有( )0

A. 2×19年实现利润总额3 000万元

B. 2×20年度实现利润总额1 200万元

C. 2×19年末应确认其他综合收益2 000万元

D. 2×20年末递延所得税负债的账面余额为650万元

答案：BD

A =2. 2 -2 +0. 1 =0. 3 (亿元)

B =0. 1 +0. 02 =0. 12 (亿元)

D = [22 200 – (20 000 -20 000/50) ] x25% =650 (万元)

依据：《会计》教材第五章《投资性房地产》;第十九章《所得税》。

8 . 2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司与丙公司签订的资产 交换协议约定，甲公司以其拥有50年使用权的一宗土地换取丙公司持有的乙公司40%的 股权;(2)丙公司以发行自身普通股换取甲公司一条生产线。假定上述资产交换具有商 业实质，换出资产与换人资产的公允价值均能可靠计量。不考虑相关税费及其他因素，下 列各项与上述交易或事项相关会计处理的表述中，正确的有( )o

A.丙公司应按照换出股权的公允价值计量换入土地的成本

B.甲公司换出土地公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益

C.甲公司以土地换取的对乙公司40%股权应按非货币性资产交换原则进行会计 处理

D.丙公司以发行自身普通股换取甲公司一条生产线应按非货币性资产交换原则进 行会计处理

答案：ABC

依据：《会计》教材第二十章《非货币性资产交换》。

9 .下列各项关于无形资产定义和特征以及会计处理的表述中，正确的有( )o

A.无形资产属于非货币性资产

B.企业为引入新产品进行宣传发生的广告费不应计入无形资产的成本

C.无形资产的特征之一是具有可辨认性，能够从企业中分离或者划分出来

D.对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销但应在每个会计期末进行减值测试 答案：ABCD

依据：《会计》教材第四章《无形资产》。

10 .下列各项关于事业单位预算会计处理的表述中，正确的有( )0

A.按规定从经营结余中提取专用基金时，按提取金额记入“专用结余”科目的 贷方

B.年末结转后，“财政拨款结转”科目除了 “累计结转”明细科目外，其他明细 科目应无余额

C.年末应将“事业预算收入”科目本年发生额中的专项资金收入转入“非财政 拨款结转(本年收支结转)”科目

D.因发生会计差错调整以前年度财政拨款结余资金的，按调整金额调整“资金 结存”和“财政拨款结余(年初余额调整)”科目

答案：ABCD

依据：《会计》教材第三十章《政府及民间非营利组织会计》。

11 .下列各项关于企业存货计量的表述中，正确的有( )o

A.存货入库后发生的仓储费用应计入存货成本

B.生产设备发生的日常维修费用应计入存货成本

C.受托加工存货成本中不应包括委托方提供的材料成本

D.季节性停工期间生产车间发生的停工损失应计入存货成本

答案：BCD

依据：《会计》教材第二章《存货》。

12.下列各项关于中期财务报告会计处理的表述中，正确的有( )。

A.中期财务报告附注相对于年度财务报告中的附注而言，可以适当简化

B.编制中期财务报告时对于重要性的判断应以预计的年度财务报告数据为基础 C.中期财务报告计量相对于年度财务数据的计量而言，在很大程度上依赖于估计 D.编制中期财务报告时应将中期视为一个独立的会计期间，所采用的会计政策 应与年度财务报表所采用的会计政策相一致

答案：ACD

依据：《会计》教材第二十三章《财务报告》第七节《中期财务报告》。

三、计算分析题(本题型共2小题18分。除每股收益外，答案中的金额单位以万元 表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。)

1.(本小题9分。)2×19年至2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1) 2×19年7月1日，甲公司以每份面值100元的价格发行可转换公司债券10万 份，募集资金100。万元(不考虑发行费用)。该债券存续期为3年，票面年利率为5%, 利息按年支付，到期一次还本。该批债券自2×20年7月1日起即可按照10元/股的价格 转换为普通股。在转换日之前，如果甲公司发生配股、资本公积转增股本等资本结构变化 的事项，转股价格将进行相应调整，以确保债券持有人的利益不被稀释。

发行债券时，市场上不含转股权但其他条件与之类似的债券利率为6%。

(2) 2×20年7月1日，上述债券全部按原定价格10元/股将本金转换为普通股，共 计100万股。2 x20年1月1日，甲公司发行在外的普通股股数为1 000万股，除上述转 股事项外，2×20年内未发生其他股本变化，也不存在其他稀释性潜在普通股。

(3) 2×20年，甲公司实现归属于普通股股东的净利润300万元，该净利润包含2 x 20年1至6月计提的与上述可转换公司债券相关的利息费用。

其他资料：(1) (P/F, 3, 5%) =0. 8638; (P/A, 3, 5%) =2.7232; (P/F, 3, 6%) =0. 8396; (P/A, 3, 6%) =2.6730。(2)假定可转换公司债券的利息费用采用负 债的初始入账价值乘以年实际利率，按月平均计提，且利息费用于2×19年和2×20年均 不符合资本化条件。(3)甲公司适用的企业所得税税率为25%。

(4)本题不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素。

要求：

(1)判断甲公司发行的可转换公司债券的会计分类，并说明理由。

(2)根据资料(1),计算甲公司发行的可转换公司债券中负债的初始入账金额，编 制甲公司2×19年7月1日发行可转换公司债券，以及2×19年12月31日计提利息费用 相关的会计分录。

(3)计算甲公司2×20年度的基本每股收益。

(4)判断甲公司可转换公司债券对于2×20年度每股收益是否具有稀释作用，并说 明理由，如有，计算甲公司2义20年度的稀释每股收益。

答案：

(1)判断甲公司发行的可转换公司债券的会计分类，并说明理由。

甲公司发行的可转换公司债券同时包含负债和权益成分，应分别分类为金融负债和权 益工具O

理由：甲公司负有支付本金和利息的合同义务，应分类为金融负债;

转股安排符合“固定换固定”的原则(或：该可转换公司债券(固定金额)可以转 换为固定数量的普通股)，其中的反稀释调整条款不妨碍符合该原则，因此转股权应分类 为权益工具O

(2)根据资料(1),计算甲公司发行的可转换公司债券中负债的初始入账金额，编 制甲公司2×19年7月1日发行可转换公司债券，以及2×19年12月31日计提利息费用 相关的会计分录。

负债的初始入账金额=1 000 x0. 8396 +50 x2. 6730=839. 6 + 133. 65 =973. 25 (万元)

借：银行存款 1000

应付债券——利息调整 26. 75

贷：应付债券——面值 1。。。

其他权益工具 26. 75

借：财务费用 29. 20

贷：应付债券——利息调整 4. 20

应付利息 25

(3)计算甲公司2 x20年度的基本每股收益。

基本每股收益：300 + (1000 + 100 x6 + 12)=0.29 (元/股)

(4)判断甲公司可转换公司债券对于2×20年度每股收益是否具有稀释作用，并说 明理由，如有，计算甲公司2×2()年度的稀释每股收益。

可转换公司债券对于2 x20年度每股收益不具有稀释性。

理由：假设转换为普通股增加的股数：100 x6 + 12 =50 (万股);

假设转换为普通股增加的净利润：29.2 x(l -25%) =21.9 (万元);

增量股的每股收益：21.9 +50 =0.44 (元/股);

增量股的每股收益大于基本每股收益。

依据：《会计》教材第十三章《金融工具》;第二十八章《每股收益》。

注会学习资料10

注册会计师准备时间

基础：2月——5月

这个阶段应该最大限度的发散思维、吸收知识。我是零基础，因此这个阶段对于我来说是最痛苦的，第一次接收新的知识，务必要做到不留下任何疑问，而且一定要踩到实处，基础要打牢。

学习方法也很重要。在基础班阶段，对于会计和财管两门课程，每周上课前，我都会提前听完网校课程当作预习，课后还会再复习一遍书本。对于税法和审计这两门课程，应该采取的是课后整理框架做笔记的方法。总的来说，这个阶段主要还是立足于书本，以搞懂例题和书本理论知识为主。

习题：6月——8月

这个阶段主要是通过习题来巩固所学的知识。首先我觉得CPA再怎么难，终归都是一门考试，只要是考试固然就有它的出题套路，因此我觉得在做习题的时候也应该有所侧重。对于会计、财管而言，不应该求难求异，与重点例题挂钩的习题其实在轻松过关1中经常重复，应该通过做题把握出题的思路，而不是一味纠结结果的对错。

强化：9月

这个阶段是将之前所学知识提炼出重点并串联起来的过程。觉得强化班，就是一个由学习转变为应试的阶段，这个阶段吸收不是关键，产出才是。这个阶段我也做了大量的笔记，觉得框架化是最好的应试方法。

举个例子，比如财管中有一道题是已知可比公司β权益，求目标企业加权资本成本。在习题班理解了解题的原理之后，强化班阶段，这道题在我脑海中就是这样一道流程：β权益→β资产→β权益→平均资本成本，再碰到类似题目，我就想一遍这个流程我就当自己做完了。

不单是一道题目，一本书，一个章节其实都是可以框架化的。这样才算真正吃透一本书，而且也大大提高了复习效率与做题速度。因为在考场上，人一紧张就会忘记思考，如果对于解题思路或者书本知识结构形成框架，考试的时候基本靠条件反射就够了。当然，这都建立在基础班全面复习，习题班已经亲手做过题目的基础上。

冲刺：10月

最后这个阶段主要是模拟考试环境和押题了，这时候就看出培训班和网校的重要了。最后六套题还是要做的，不过没必要全部做完，重点是要创造一个和考试一样的环境。要掐着时间做，注意时间的分配，不要看答案，逼自己就算不会也要写上去一些相关的东西。要养成良好的考试习惯。

另外，核对整理答案的过程和做题一样重要，因为我觉得这六套题会反映很多考试的信息，无论是从出题点的选择还是命题思路都是很值得研究的。当然，这个阶段更重要的还是心态的调整，相信凭着之前几个阶段的学习，60分还是拿得到的，这种笃定应该有。